富豪的噩夢！CRS啟動+中國反避稅條款，海外資產(chǎn)稽查加嚴(yán)
發(fā)布時間：2018-09-06
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“中國CRS”正式來襲！9月起內(nèi)地將與香港、澳門實現(xiàn)信息互換，中國個人在法國、英國、德國等國海外賬戶相關(guān)信息也將被中國稅務(wù)機關(guān)掌握。隨著新的個人所得稅法增加了反避稅條款，中國個人利用海外賬戶逃避稅將遭到嚴(yán)打，被稽查風(fēng)險大幅提高，尤其是金額超100萬美元的高凈值人群。
什么是CRS？
簡單的說，CRS就是各國政府互助合作，相互通報對方稅務(wù)居民在自己國家財產(chǎn)信息的標(biāo)準(zhǔn)，以共同打擊納稅人利用跨國信息不透明進(jìn)行逃稅的行為。
隨著經(jīng)濟全球化進(jìn)程的不斷加快，納稅人通過境外金融機構(gòu)持有和管理資產(chǎn)，并將收益隱匿在境外金融賬戶以逃避居民國納稅義務(wù)的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重。為有效制裁跨境逃避稅行為，各國稅務(wù)機關(guān)決定聯(lián)手進(jìn)行信息自動互換，交換非稅務(wù)居民金融賬戶涉稅信息。
有什么影響？
目前中國與60多個國家或地區(qū)在MCAA協(xié)議下的CRS涉稅信息自動交換關(guān)系已被激活，隨著今年中國與其他國家地區(qū)互換金融賬戶涉稅信息，將直接影響到持有境外金融賬戶的中國稅收居民。
他們的以下信息將為監(jiān)管部門所掌握，無所遁形：
海外機構(gòu)賬戶：
存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、投資機構(gòu)、特定的保險公司在內(nèi)的金融機構(gòu)。
資產(chǎn)信息：
存款賬戶、托管賬戶、現(xiàn)金值保險合約、年金合約、持有金融機構(gòu)的股權(quán)/債券收益。
個人信息：
姓名、性別、出生日期、賬戶及賬戶余額、稅收居住地、年度付至或計入該賬戶總額。
舉例說，比如一個內(nèi)地人想在香港的信托公司買金融產(chǎn)品，該信托公司就會要求其符合CRS規(guī)定。也就是說，信托公司有責(zé)任將這些信息告訴內(nèi)地有關(guān)部門。這樣一來，這個內(nèi)地人必須要在內(nèi)地申報其在香港有多少收入。同樣，香港公民在內(nèi)地買的相關(guān)產(chǎn)品，也必須進(jìn)行申報。即使自己不申報也會有信息被披露過來。
而房產(chǎn)、珠寶首飾、字畫古董、飛機游艇等非金融資產(chǎn)，則不在CRS涉及范圍之列。
現(xiàn)在的進(jìn)展？
今年3月，有媒體曝出包括香港匯豐銀行、香港恒生銀行等國際性大銀行在內(nèi)，凍結(jié)了大量海外賬戶。
中國大陸的很多公司和名人也被香港的各大金融機構(gòu)和銀行約談，要求填寫《自我證明》表格，同時進(jìn)行賬戶核實，提交審計報告和財務(wù)報表等文件，不能提供所需材料將會被凍結(jié)銀行賬戶。
早在1個多月前，外媒便發(fā)布重大消息，新西蘭、澳洲各大商業(yè)銀行凍結(jié)了數(shù)千的賬戶，并要求確認(rèn)開戶人是否屬于外國納稅人，其中也涉及到了大量的中國居民。
而中國、澳大利亞及新西蘭，都在今年9月首次交換信息的名單之中。
“避稅天堂 ”還安全嗎？
所謂的“避稅天堂”，如巴哈馬、開曼群島、維爾京群島、盧森堡、瑞士等有一些共同點：
對前來注冊登記設(shè)立公司只收極少的年度管理費；
對公司股東信息、股權(quán)比例、收益狀況等給予高度保密；
不征稅或稅負(fù)極低；
無外匯管制；
監(jiān)管寬松。
同時，在這些國家(地區(qū))設(shè)立的公司幾乎被所有國際大銀行承認(rèn)，可在銀行開立賬號。
據(jù)估計，這些避稅天堂的資產(chǎn)規(guī)模超過21萬億美元，其中大部分不受稅務(wù)人員管轄。于是，一大波想要隱藏財富、逃稅甚至洗錢的“隱形富豪”來到這些避稅天堂。
而今，這些“天堂”紛紛也成為了CRS簽署國的一員。
中國重拳出擊 新個稅法引入反避稅條款
各國稅務(wù)機關(guān)聯(lián)手CRS個人金融信息互享，以打擊海外逃稅洗錢行為。據(jù)OECD公布數(shù)據(jù)顯示，中國目前已經(jīng)與超過60個國家和地區(qū)在MCAA下“配對”成功，信息自動交換關(guān)系正式被“激活”。60多個國家中，不乏英屬維爾京群島、開曼、百慕大這樣的“避稅天堂”。
為防止個人通過不具合理商業(yè)目的的關(guān)聯(lián)方交易、離岸架構(gòu)及其它特殊安排逃避納稅義務(wù)，賦予中國稅務(wù)機關(guān)有力的法律依據(jù)，中國新個稅法新增反避稅條款。
日前，備受關(guān)注的修改后個人所得稅法獲全國人大常委會通過，將于明年1月1日全面實施。其中，首次引入的反避稅條款意味著對高凈值人群加強征管，備受關(guān)注。
根據(jù)中國人大網(wǎng)公布的修改后的個稅法，新增的反避稅條款作為第八條。有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：
個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；
居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；
個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。
稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并依法加收利息。
舉個簡單的例子:中國個人A在海外通過BVI（避稅天堂維爾京群島）空殼公司進(jìn)行投資：
現(xiàn)行稅法下：BVI公司的利潤只要不分配到個人股東層面，個人A無需繳稅；
反避稅條款下：中國稅務(wù)機關(guān)可以以受控關(guān)聯(lián)公司的名義，將沒有商業(yè)實質(zhì)的BVI公司取得的利潤視同個人直接取得而課稅。
因此，新個稅法中反避稅條款的設(shè)立，將給予中國稅務(wù)機關(guān)有力的法律依據(jù)，配合CRS下收到的海外金融資產(chǎn)信息，將中國個人所得稅的合規(guī)與公允性推入一個全新的局面。
財政部部長劉昆6月19日作關(guān)于提請審議《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》議案的說明時稱，目前個人運用各種手段逃避個稅的現(xiàn)象時有發(fā)生，為了堵塞稅收漏洞，維護國家稅收權(quán)益，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定設(shè)立了上述條款。
此外，《個人所得稅法修正案（草案）》借鑒國際慣例，明確引入了居民和非居民的概念，并將判定居民與非居民的標(biāo)準(zhǔn)，由原來無住所個人在中國境內(nèi)居住時間是否滿1年，調(diào)整為是否滿183天，這使得外籍個人通過稅收居民身份籌劃，實施避稅安排的難度陡增。
普華永道專家對此表示，個人反避稅條款的引入將防止個人通過不具合理商業(yè)目的的關(guān)聯(lián)方交易、離岸架構(gòu)及其他特殊安排逃避納稅義務(wù)。建議存在以上涉稅安排的高凈值人士積極關(guān)注這一條款的實施細(xì)則，充分審閱現(xiàn)有涉稅安排的合規(guī)性，及早發(fā)現(xiàn)潛在稅務(wù)風(fēng)險，并采取必要措施確保新稅法下個人的整體稅務(wù)的有效與合規(guī)。
至于如何應(yīng)對CRS的挑戰(zhàn)？北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所針對高凈值人群對CRS的反應(yīng)做了一項調(diào)查，發(fā)現(xiàn)：
約59%的高凈值人士認(rèn)為應(yīng)當(dāng)咨詢稅務(wù)專家；
約34%的人士認(rèn)為應(yīng)當(dāng)重新配置資產(chǎn)；
還有約19%的人士認(rèn)為可以通過移民或改變納稅人身份來應(yīng)對。
